La Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) modificó el régimen de anticipos del impuesto a las ganancias mediante la Resolución General 5778/2025, estableciendo nuevos parámetros para la solicitud de reducción de anticipos, actualizando umbrales mínimos e introduciendo un mecanismo de ajuste automático por inflación. Las modificaciones rigen a partir del 28 de octubre.
Cambios clave en la solicitud de reducción
A partir del 28 de octubre, los contribuyentes deberán utilizar los nuevos valores para determinar si corresponde iniciar el procedimiento especial ante ARCA para la reducción de anticipos. El principal cambio radica en las condiciones para que las personas jurídicas (artículo 73° de la Ley de Impuesto a las Ganancias).
- Personas Jurídicas: Podrán solicitar la reducción desde el tercer anticipo si estiman que el total a ingresar supera en más del 25% el impuesto proyectado para el período. También podrán hacerlo desde el primer anticipo si la sobrestimación prevista es de al menos el 40%.
- Personas Humanas y Sucesiones Indivisas: La opción de reducción se mantiene, pudiendo ejercerse desde el tercer anticipo, o desde el primero con una sobrestimación proyectada de al menos el 40%.
Según ARCA, estas modificaciones buscan «adecuar el régimen a los distintos perfiles de contribuyentes y promover mayor equidad en la determinación de la carga tributaria anticipada».
Umbrales y actualización automática
La normativa también incrementó los umbrales a partir de los cuales se activa el procedimiento especial de revisión por parte de ARCA.
| Tipo de Contribuyente | Base Mínima de Cálculo |
| Contribuyentes Segmento 11 | $250.000.000 |
| Otros Contribuyentes | $200.000.000 |
Ajuste por IPC: A partir del 1 de marzo de 2027, estos montos se actualizarán automáticamente cada año utilizando el Índice de Precios al Consumidor (IPC) del INDEC. El cálculo inicial para 2027 considerará el IPC del período noviembre 2025 a diciembre 2026.
La solicitud de reducción en casos que superen estos umbrales no tiene efecto inmediato y queda sujeta a un control especial por parte del organismo, que dispone de 60 días corridos para expedirse. En este procedimiento aplica el ‘silencio positivo’ (Ley Bases 27.742 y Ley de Procedimientos Administrativos 19.549).
La principal novedad es la posibilidad para las personas jurídicas de solicitar la reducción desde el tercer pago con una sobrestimación del 25%.
El esquema de anticipos vigente
El régimen de anticipos (Resolución General 5211 de AFIP) afecta a todos los contribuyentes del impuesto a las ganancias (personas humanas, sucesiones indivisas y sociedades del artículo 73 de la Ley).
- Personas Humanas y Sucesiones Indivisas: Cumplen cinco anticipos, cada uno del 20% de la base de cálculo.
- Personas Jurídicas: Cumplen nueve anticipos, cada uno del 11,11% de la base de cálculo.
La obligación de ingresar anticipos se activa con un monto mínimo de $2.500 para empresas y $5.000 para personas humanas y sucesiones.
